Системы налогообложения

Сравнение  различных  видов  налогообложения предприятий  малого и среднего бизнеса

Сравниваемые показатели ОСНО УСН объект «Доходы» УСН объект «Доходы минус расходы» ЕНВД ЕСХН Патент
Условия применения Ограничений нет Перечень организаций и предпринимателей, которые не вправе применять УСН, приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Условия применения: – размер полученного дохода не превышает установленный лимит: для новичков и упрощенцев. Лимит для упрощенцев в 2016 году составит 79,74 млн руб. Уже известен коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год (см. проект приказа Минэкономразвития России);

– средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек;

– остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб.

– Система налогообложения в виде ЕНВД по тому или иному виду деятельности введена на территории муниципального образования, где работает организация или ИП;

– организация (ИП) занимается одним или несколькими видами деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД; – нельзя применять в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом; – средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек; – доля участия других организаций в уставном капитале организации не превышает 25%;

– Организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию; – сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие); – российские градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации; – другие рыбохозяйственные организации (предприниматели), включая сельскохозяйственные производственные кооперативы, рыболовецкие артели и колхозы. Применяют только предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности. С 1 января 2016 года перечень видов деятельности на патенте расширится. Средняя численность сотрудников не выше 15 человек. Деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: страховых взносов, НДФЛ, транспортного налога, НДПИ и т. п.) Налог на прибыль (для ИП – НДФЛ), НДС, налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц). Единый налог при УСН Единый налог на вмененный доход Единый сельхозналог Стоимость патента
Ставки налога Налог на прибыль – 20% (могут применяться пониженные ставки).

НДС — 0%, 10% и 18% (могут применяться другие ставки).

Налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ставки устанавливаются нормативными актами регионов и муниципальных образований)

Ставка единого налога – 6% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0%

Ставка единого налога варьируется в зависимости от вида деятельности– 5-10%. От 7,5% до 15% 6% (ставка может быть снижена до 0% в Крыму и Севастополе). Об этом сказано в статье 346.8 Налогового кодекса РФ 6% (для Крыма и Севастополя – 1%).

Для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые осуществляют определенные виды деятельности, применяется ставка 0%

Налоговая база Прибыль (ст. 274 НК РФ) Доходы Доходы, уменьшенные на расходы Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы Потенциально возможный годовой доход
Уменьшение налога на страховые взносы Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений. Не уменьшается, но взносы учитываются в расходах Уменьшается на сумму налогового вычета, в состав которого включаются страховые взносы, уплаченные за наемных сотрудников, но не более чем на 50% (платеж за ИП не уменьшается). Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то фиксированный платеж за себя уменьшает налог без ограничений. Не уменьшается, но взносы уменьшают полученные доходы Не уменьшается
Лимит доходов на 2016 год Без ограничений Лимит доходов для новичков, чтобы перейти начиная с 2016 года на УСН, равен 51 615 000 руб. Лимит доходов для дальнейшего применения УСН в 2016 году определяется по формуле: 60 млн руб. × Коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. Коэффициент-дефлятор на 2016 год указан в проекте приказа Минэкономразвития России. То есть в 2016 году этот лимит составит 79,74 млн руб. Организация (предприниматель) не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам Без ограничений. Но доля доходов от реализации сельхозпродукции не должна быть менее 70% в общем доходе от реализации. Лимит доходов от реализации не должен превышать 60 млн руб.
Декларации В зависимости от порядка уплаты налога:

– ежемесячно и по итогам года; – ежеквартально и по итогам года (п. 3–4 ст. 289 НК РФ)

По итогам года Ежеквартально По итогам года Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)
Порядок уплаты налога Налог на прибыль:уплачиваются авансовые (ежеквартальные, ежемесячные) платежи и по итогам года.

НДС: налог следует платить не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом.

Налог на имущество организаций:сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Итоговая сумма налога уплачивается по итогам года. Уплата единого налога производится по итогам квартала. Авансовый платеж уплачивается за полугодие, итоговая сумма налога – по итогам года Если патент получен на срок от одного до пяти месяцев, выплатите его полную стоимость одним платежом до окончания действия патента.

Патенты, выданные на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивают в два этапа:

– первый платеж в размере 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней после начала действия патента;

– второй платеж на оставшуюся сумму – не позднее срока окончания действия патента.

Применение ККТ Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Можно не применять (кроме продажи алкоголя). Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ даже при торговле алкоголем. Необходимо применять, за исключением нескольких случаев. Можно не применять (кроме продажи алкоголя)
Бухучет Ведется в общем порядке, ИП могут не вести учет. Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет. Могут вести учет как в общем порядке, так и применять упрощенные способы бухучета. ИП могут не вести учет.
Книга учета Налоговые регистры Книга учета доходов и расходов Не ведется Специального регистра нет. Налоговая база формируется по данным бухучета Книга учета доходов